Deducción artículo 36.3 LIS
Si tu empresa financia una obra de teatro, un musical o un festival, puede deducir hasta el 25% de la cantidad aportada directamente de su cuota del Impuesto sobre Sociedades. Es la deducción del artículo 36.3 de la Ley 27/2014. Legal, certificada y con un retorno fiscal entre el 18% y el 22% sobre el capital invertido.
Qué es la deducción del artículo 36.3 LIS
El artículo 36.3 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades permite que cualquier empresa que financie espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales aplique una deducción sobre su cuota íntegra.
Requisitos para aplicar la deducción del 36.3 LIS
Cuánto se puede deducir
La norma establece dos porcentajes de deducción y un techo sobre la cuota: Si la deducción supera el límite del 25% de la cuota íntegra en el ejercicio, el exceso se arrastra hasta cuatro ejercicios siguientes. No se pierde.
Una empresa con una cuota íntegra de 80.000 € invierte 60.000 € en una producción con taquilla sólida (porcentaje del 25%). Deducción: 15.000 €. Límite: 20.000 €. Se absorbe íntegramente. La empresa pasa de pagar 80.000 € a pagar 65.000 €.
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Cómo aplicar la deducción paso a paso
Análisis fiscal
previo
Revisar la cuota íntegra del ejercicio y el margen disponible para dimensionar correctamente la inversión.
Selección del proyecto y firma del contrato
Identificar una producción que cumpla los requisitos y formalizar el contrato de financiación antes del cierre del ejercicio. Un contrato deficiente es el error más común que anula la deducción.
Certificación del
proyecto
El promotor obtiene el certificado del ICAA. Sin este documento, no hay deducción posible.
Aplicación en la
declaración
Con el contrato firmado, el capital desembolsado y el certificado obtenido, el inversor incluye la deducción en el modelo 200 del IS o en su declaración de IRPF.
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Preguntas frecuentes sobre el artículo 36.3 LIS
¿Cualquier empresa puede aplicar esta deducción?
Sí. Las deducciones fiscales por inversiones culturales están reguladas por la Ley del Impuesto sobre Sociedades y forman parte de las medidas diseñadas para fomentar la financiación privada de proyectos culturales.
¿Qué diferencia hay con el patrocinio o la Ley de Mecenazgo?
Son mecanismos distintos. El patrocinio es un gasto deducible en base imponible: el ahorro equivale al tipo impositivo aplicado al gasto. La Ley de Mecenazgo ofrece una deducción del 35% en cuota, pero sin retorno económico. El art. 36.3 LIS combina deducción del 20–25% en cuota con retorno potencial del proyecto.
¿Qué pasa si el proyecto no obtiene la certificación?
Sin certificación del ICAA, la deducción no es aplicable. Por eso es fundamental trabajar con promotores con historial contrastado y hacer seguimiento del proceso de certificación desde el inicio de la operación.
¿Se puede combinar con otras deducciones del IS?
Sí, con limitaciones. El artículo 44 LIS establece que el conjunto de deducciones por incentivos no puede superar en general el 25% de la cuota íntegra. Si ya se aplican otras deducciones, hay que calcular el margen disponible antes de dimensionar la inversión.
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